Come funziona la flat tax sulle lezioni private dei docenti nel nuovo TUIR?

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Lezioni private dei docenti, la flat tax del 15% resta in vigore: cosa cambia davvero con il nuovo TUIR.

La pubblicazione del nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR) ha generato numerose domande tra contribuenti e professionisti, soprattutto in relazione ai regimi fiscali agevolati già esistenti. Tra i dubbi più frequenti c’è quello che riguarda i docenti che svolgono attività di lezioni private e ripetizioni: il beneficio della tassazione sostitutiva al 15% è ancora valido oppure è stato modificato dalla riforma?

La risposta è rassicurante per gli insegnanti interessati. Il decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, entrato in vigore dopo la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale n. 152 del 3 luglio 2026, non interviene sul contenuto della disciplina fiscale già conosciuta. Il nuovo TUIR, infatti, non introduce un diverso trattamento tributario, ma si limita a ricondurre in un unico corpo normativo disposizioni che negli anni erano rimaste distribuite tra molteplici fonti legislative.

La vera novità, dunque, non riguarda il livello della tassazione, bensì la collocazione normativa della disciplina, che entra stabilmente a far parte del testo unico di riferimento in materia di imposte sui redditi.

Il nuovo TUIR punta al riordino della normativa fiscale

Il decreto legislativo n. 117 del 2026 rappresenta uno dei principali tasselli della riforma fiscale avviata con la legge delega n. 111 del 9 agosto 2023. L’obiettivo perseguito dal legislatore è stato soprattutto quello di rendere più ordinato e leggibile il sistema tributario, accorpando in un unico testo disposizioni stratificatesi nel tempo attraverso numerosi interventi legislativi.

Non si tratta, quindi, di una riforma che modifica radicalmente le imposte sui redditi. Al contrario, il provvedimento conserva l’impianto sostanziale della disciplina vigente, limitandosi ad aggiornarne il coordinamento e ad eliminare la frammentazione normativa che negli anni aveva reso più complessa la consultazione delle regole fiscali.

In questa operazione di riordino trova spazio anche il regime agevolato previsto per i compensi percepiti dai docenti che svolgono lezioni private.

La tassazione agevolata del 15% rimane invariata

Per gli insegnanti titolari di cattedra nelle scuole di ogni ordine e grado non cambia il trattamento fiscale applicabile ai compensi derivanti dalle attività di ripetizioni e lezioni private.

Il nuovo TUIR conferma infatti che tali somme possono continuare ad essere assoggettate a una imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali regionali e comunali con aliquota del 15%.

Si tratta della medesima disciplina già conosciuta dagli operatori del settore, che viene semplicemente trasfusa nel nuovo testo unico senza modifiche sostanziali.

In altre parole, il legislatore non ha introdotto una nuova flat tax né ha ampliato l’ambito applicativo del beneficio fiscale: ha soltanto consolidato una disposizione già esistente, rendendola parte integrante del nuovo quadro normativo.

Chi può continuare ad applicare il regime agevolato

Restano immutati anche i soggetti che possono beneficiare dell’imposta sostitutiva.

Il regime continua infatti a riguardare i docenti titolari di cattedra presso istituti scolastici di ogni ordine e grado che percepiscono compensi per attività di lezioni private o ripetizioni.

Permane inoltre una possibilità già prevista dalla disciplina precedente: il contribuente può scegliere di non applicare l’imposta sostitutiva qualora ritenga più conveniente optare per la tassazione ordinaria, valutando la propria situazione reddituale complessiva.

La presenza di questa opzione consente di individuare, caso per caso, il regime fiscalmente più favorevole.

Nessuna variazione per versamenti e adempimenti fiscali

Anche sotto il profilo operativo il nuovo TUIR non introduce novità.

L’imposta sostitutiva continua ad essere versata secondo le regole previste per l’IRPEF, rispettando il sistema di acconti e saldo già utilizzato dai contribuenti.

Restano quindi applicabili tutte le disposizioni relative a liquidazione, accertamento, riscossione, eventuali rimborsi, interessi, sanzioni e contenzioso.

Per effettuare i versamenti tramite modello F24 continuano ad essere utilizzati gli stessi codici tributo:

• 1854 per il versamento dell’acconto della prima rata;
• 1855 per il secondo acconto oppure per l’acconto in unica soluzione;
• 1856 per il saldo dell’imposta sostitutiva.

La continuità delle modalità operative conferma ulteriormente che il nuovo testo unico non ha inciso sulla disciplina sostanziale del regime fiscale.

Dichiarazione dei redditi e effetti sull’ISEE

Restano confermate anche le modalità dichiarative.

I compensi assoggettati all’imposta sostitutiva devono continuare ad essere indicati nel quadro RM del modello Redditi Persone Fisiche.

Le somme così tassate non concorrono alla formazione del reddito complessivo e, di conseguenza, non incidono sul calcolo di numerose agevolazioni fiscali collegate all’IRPEF, come detrazioni e deduzioni.

Vi è però un aspetto che rimane immutato e che merita attenzione: tali importi continuano ad essere considerati nella determinazione dell’Indicatore della Situazione Economica Equivalente (ISEE). Pur essendo esclusi dal reddito imponibile IRPEF, quindi, rilevano ai fini della valutazione della condizione economica del nucleo familiare.

Perché la conferma nel TUIR è comunque importante

Pur in assenza di modifiche economiche, l’inserimento della disciplina direttamente nel nuovo TUIR assume un significato giuridico rilevante.

La ricollocazione della norma all’interno del testo unico contribuisce infatti a rafforzarne la certezza applicativa, evitando che una disposizione di interesse diffuso rimanga dispersa tra leggi speciali e interventi normativi successivi.

Il risultato è un quadro più organico e facilmente consultabile sia dai contribuenti sia dai professionisti chiamati ad applicare la normativa tributaria.

Si tratta quindi di un intervento che privilegia la semplificazione legislativa e la sistematicità delle fonti, senza modificare il trattamento fiscale già conosciuto dai docenti.

La flat tax per le lezioni private continua senza cambiamenti

La lettura del nuovo articolo 231 del decreto legislativo n. 117/2026 conferma che il legislatore non ha introdotto nuove agevolazioni né eliminato quelle esistenti.

La tassazione sostitutiva al 15% per i compensi derivanti da lezioni private e ripetizioni continua quindi ad essere pienamente operativa, mantenendo inalterati requisiti di accesso, aliquota, modalità di versamento e adempimenti dichiarativi.

Per gli insegnanti che già applicano questo regime fiscale, il riordino del TUIR non comporta alcun cambiamento pratico. L’unica vera novità consiste nella sua definitiva integrazione nel nuovo testo unico delle imposte sui redditi, con l’obiettivo di rendere il sistema tributario più coerente, coordinato e facilmente consultabile.

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