Cosa cambia con il nuovo Testo Unico sull'IVA

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Pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto che riordina in modo organico la disciplina dell’IVA, imposta sul valore aggiunto: una svolta attesa per il sistema tributario italiano.

Con la pubblicazione in G.U. prende ufficialmente forma il Testo unico dell’imposta sul valore aggiunto, introdotto dal decreto legislativo n. 10/2026.

Si tratta di un intervento di ampio respiro, destinato a incidere in modo significativo sull’assetto della normativa IVA, pur senza modificare la struttura sostanziale del tributo.

L’obiettivo del legislatore non è quello di cambiare “quanto” si paga, ma come le regole sono organizzate, lette e applicate. Un’operazione che, per la prima volta, restituisce all’IVA una codificazione organica, superando oltre cinquant’anni di stratificazioni normative.

Una lacuna storica finalmente colmata

A differenza delle imposte sui redditi o dell’imposta di registro, l’IVA non era mai stata raccolta in un testo unitario. La disciplina continuava a ruotare attorno al Dpr n. 633 del 1972, affiancato però, nel tempo, da una miriade di interventi successivi: decreti-legge, leggi di conversione, disposizioni settoriali, norme di recepimento europeo e continui rinvii incrociati.

Il risultato era un sistema formalmente vigente ma strutturalmente frammentato, che rendeva difficile non solo l’interpretazione, ma anche la semplice individuazione della norma applicabile. Il decreto legislativo n. 10/2026 nasce proprio per risolvere questa criticità, attraverso un riordino sistematico e coordinato dell’intera materia.

Il perimetro dell’operazione: riordino, non riforma sostanziale

È importante chiarire subito un punto: il nuovo Testo unico non introduce una nuova IVA. Le aliquote restano invariate, così come i presupposti dell’imposta, i meccanismi di detrazione e i regimi speciali già noti. L’intervento è di natura ordinamentale, non fiscale in senso stretto.

Il legislatore ha operato secondo tre direttrici principali:

• ricomposizione delle norme vigenti in un unico corpo sistematico;
• abrogazione espressa delle disposizioni superate o duplicate;
• coordinamento formale dei rinvii normativi, anche verso altri testi unici di recente approvazione (riscossione, sanzioni, versamenti).

Una nuova architettura normativa

Il Testo unico IVA è strutturato in titoli, capi e articoli che seguono una logica progressiva. Si parte dai principi generali e dall’ambito di applicazione, per arrivare poi alla disciplina delle operazioni imponibili, non imponibili, esenti o escluse, fino agli obblighi dichiarativi, alla liquidazione dell’imposta, ai regimi particolari e alle disposizioni settoriali.

Particolarmente rilevante è l’integrazione organica di ambiti che in passato erano disciplinati in modo sparso, come:

• il gruppo IVA e le relative responsabilità;
• i depositi IVA, con regole dettagliate su introduzione, estrazione e responsabilità solidale dei gestori;
• i regimi agricoli, inclusi quelli per attività connesse e raccoglitori occasionali;
• le operazioni intraunionali e i meccanismi di identificazione dei soggetti non residenti;
• gli obblighi di conservazione e tracciabilità legati ai servizi di pagamento transfrontalieri.

Coordinamento con il diritto europeo

Uno degli aspetti più delicati dell’operazione riguarda il rapporto con la normativa dell’Unione europea. L’IVA è un’imposta armonizzata e il Testo unico recepisce in modo sistematico i riferimenti alla direttiva 2006/112/CE, integrando anche le misure speciali, le deroghe autorizzate e i meccanismi di contrasto alle frodi.

In questo senso, il nuovo impianto normativo rafforza la coerenza tra diritto interno e diritto unionale, riducendo il rischio di interpretazioni disallineate e facilitando il lavoro degli operatori coinvolti in operazioni transfrontaliere.

Decorrenza differita e continuità applicativa

Un elemento cruciale è rappresentato dalla decorrenza delle nuove disposizioni, fissata al 1° gennaio 2027. La scelta di un’entrata in vigore differita risponde all’esigenza di garantire un periodo di transizione adeguato, durante il quale contribuenti, professionisti e amministrazione finanziaria possano familiarizzare con la nuova struttura normativa.

Fino a quella data, le norme continuano ad applicarsi secondo il regime previgente, ma con una consapevolezza nuova: dal 2027, i riferimenti normativi cambieranno, pur restando invariato il contenuto sostanziale delle regole.

Impatto pratico: cosa cambia per contribuenti e professionisti

Dal punto di vista operativo, il principale effetto del Testo unico è la semplificazione dell’accesso alla normativa. A parità di obblighi, cambia radicalmente il modo in cui questi obblighi possono essere individuati e compresi.

Per le imprese, soprattutto di piccole e medie dimensioni, ciò significa:

• meno incertezza interpretativa;
• minori costi indiretti legati alla consulenza normativa;
• maggiore prevedibilità nella gestione dell’IVA.

Per i professionisti, il Testo unico rappresenta uno strumento di lavoro più lineare, che consente di ricostruire l’intera disciplina senza dover inseguire fonti eterogenee.

Un tassello decisivo nel processo di semplificazione fiscale

Il decreto legislativo n. 10/2026 si inserisce in un disegno più ampio di riordino del sistema tributario, che punta a trasformare un diritto fiscale stratificato e complesso in un insieme di testi coordinati e leggibili. In questo contesto, l’IVA era uno dei nodi più critici, sia per la sua diffusione sia per la sua complessità tecnica.

La nascita del Testo unico non risolve tutti i problemi applicativi dell’imposta, ma fornisce una base normativa più solida, stabile e trasparente, sulla quale potranno innestarsi eventuali riforme future di carattere sostanziale.

Documenti utili

• Testo in Gazzetta Ufficiale
• Tabelle

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